施工企業(yè)應收賬款控制

發(fā)布日期：2014-07-08來源：本網(wǎng)編輯：龔煒

[摘要]應收賬款是指企業(yè)因銷售商品或產(chǎn)品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

　　作為企業(yè)來說一個完整的銷售活動完成，應表示為商品或勞務已提供，保修義務已完成，應收取的款項全部收回，才是一個完整的銷售過程。施工企業(yè)的產(chǎn)品相對于一般商品銷售有它的特殊性：一是產(chǎn)品是由特定的購買方。二是產(chǎn)品建造周期長。三是產(chǎn)品保修時間長(2-5年、主體結構長達幾十年)。四是產(chǎn)品質(zhì)量受地質(zhì)、天氣、環(huán)境影響大。這就更加增大了應收賬款的回收難度，應收賬款的管理是企業(yè)資產(chǎn)管理的重要組成部分，它包含了大量的應收工程款、質(zhì)保金、履約保證金、民工工資保證金、安全保證金等等，由于建設單位估意拖欠，施工單位自身管理松懈，有些款項賬齡短的三、五年，長的達十幾年，長期高額的應收款項，給企業(yè)帶來巨大經(jīng)營風險和財務風險，甚至面臨企業(yè)破產(chǎn)的厄運。本文針對施工企業(yè)應收賬款產(chǎn)生原因、風險、并就如何運用好應收賬款及管理和處置，提出一些觀點和看法供大家參考。

　　一、 應收賬款成因

　　(一)市場因素

　　現(xiàn)在建筑市場基本上是賣方市場，有的企業(yè)為了擴大市場占有率，為了追求產(chǎn)值指標，事先不對建設單位社會信譽、資金狀況、項目末來資金流情況等進行周密的市場調(diào)研，就是帶資、墊資、掛靠等也承接任務。

　　(二)掛靠

　　1，施工企業(yè)形成應收賬款，這一部分的實際際債權人并不是本企業(yè)，而實際的債權人是包工頭，這也形成了一種怪現(xiàn)象，債權是別人的，但是，一旦出現(xiàn)債務糾紛，被掛靠企業(yè)就要先行償付債務，企業(yè)的社會信譽也會受到影響，得不償失。

　　2，有的施工企業(yè)為了完成產(chǎn)值指標或照顧人際關系，搞暗掛靠，原來的掛靠比較明顯即外單位的項目經(jīng)理自行承接工程，用掛靠企業(yè)的項目經(jīng)理實名參與投標，工程中標后由外單位項目經(jīng)理具體負責整個工程的實施，被掛靠企業(yè)收取部分管理費，由于現(xiàn)在管理規(guī)范，現(xiàn)在的掛靠，一般先將外單位的項目經(jīng)理人員關系轉(zhuǎn)入本企業(yè)，待工程結束后，人員關系即轉(zhuǎn)出，而債權債務還是被掛靠企業(yè)承擔，只不過被掛靠企業(yè)要承擔應收賬款的名，而承擔的債務卻是實。只是表面上增加了企業(yè)的流動資產(chǎn)。

　　(三)企業(yè)管理能力不強

　　1，施工企業(yè)應收賬款清欠力度不夠，施工企業(yè)多數(shù)是從原國有和集體企業(yè)改制而來，企業(yè)外形變了，而內(nèi)在本質(zhì)的東西變化較少，只注重產(chǎn)值，而不注重實際效益，只注重賬面效益，而不注重實際效益，看著企業(yè)賬面利潤每年都在增加，但企業(yè)就是沒有錢。

　　2，管理觀念末改變，現(xiàn)代企業(yè)管理應從注重產(chǎn)值轉(zhuǎn)到注重企業(yè)現(xiàn)金流，即現(xiàn)金為“王”。出現(xiàn)了很多“黑字”破產(chǎn)企業(yè)，很多人還有這樣的認識，只要企業(yè)有利潤，怎么會破產(chǎn)呢?而我國《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆眨⑶屹Y產(chǎn)不足以清償全部債務或者明顯缺乏清償能力的，就可以清理債務、重整。

　　3，施工企業(yè)點多面廣，一個工程結束了，本地沒有新的工程，老工程賬也隨之帶走，有時兩個工程隔市隔省相距甚遠，來回不方便，加之甲、乙雙方人員變動，由活賬變成呆賬，由呆賬變成死賬，最后不了了知。

　　4，項目部班子更換快，特別是國有企業(yè)，有時一個工程還沒有結束，項目部主要領導已更換，新領導對工程情況不了解，有時一個工程結束后，沒有新的工程時，原項目班子解散或自行解決工作問題，原工程無人結算，一拖多少年，造成工程結算資料不齊或無法結算。另外，工程結束后建設單位找出種種理由，人為不及時結算，不付款。

　　二，應收賬款控制

　　(一) 過程控制

　　1， 工程承接時控制這是控制應收賬款風險的主要環(huán)節(jié)，制定合理的信用標準即信用政策，根椐施工企業(yè)的特點，工程開工至竣工，建設單位一般應付工程造價的70-80%工程款，余款根椐企業(yè)自身情況確定一個合理的收款信用時間，如果企業(yè)標準過嚴，雖然企業(yè)承受的風險較小，但卻無法承接更多工程。反之，信用標準過寬，企業(yè)雖能承接到工程，但是又會增加風險。

　　2，做好建設單位信用評價工作，通常取決于5個方面，也就是通常說的5C，即品質(zhì)Character,能力Capacity,資本Capital,抵押品Collateral,條件(經(jīng)濟狀況)Conditions等。作為一個企業(yè)的品質(zhì)和能力有時很難用具體的數(shù)字來描述，資本一般通過看企業(yè)的注冊資本或會計報表來確定，作為抵押品，現(xiàn)在付款條件好的建設單位，一般都會要求施工單位提供履約擔保，即建設單位提供合同總價10%的付款擔保，施工單位提供合同總價10%履約擔保。條件：影響客戶付款的經(jīng)濟環(huán)境，這主要靠企業(yè)自身對國家政策的理解和對作為經(jīng)濟現(xiàn)狀的判斷，如國家對房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控，以及從緊的貸幣政策等，這些都是對房地產(chǎn)開發(fā)商取得貸款以及民眾購房心理產(chǎn)生影響的因素，對過多依靠銀行貸款的房地產(chǎn)企業(yè)，施工單位應特別注意。

　　3，經(jīng)營人員及部分項目經(jīng)理，在參與承接工程過程中，調(diào)查了解不全面，對項目中承在的風險不作進一步的分析研究，至使工程已結束，竣工結算時風險才顯示出來，這時為時已晚。這主要與經(jīng)營人員的獎勵機制有關，很多企業(yè)都與經(jīng)營人員簽定目標責任書，要求一年之中承接多少工程量，只與產(chǎn)值掛鉤，不與效益掛鉤，造成經(jīng)營人員只顧承接工程，而不顧效益的現(xiàn)象產(chǎn)生，即使發(fā)現(xiàn)一些風險因素，也不即時阻止，造成工程款難以收回，給企業(yè)造成損失。

　　(二) 經(jīng)濟手段控制

　　項目部人員應相對穩(wěn)定，現(xiàn)在有些單位特別是國有企業(yè)，不論工程大小，符不符合設立項目部條件，只要有工程就設立一套人馬，工程一結束就解散，造成項目成員人心不穩(wěn)，工程結束決算長時間不能結束，對于項目部考核指標不只注重產(chǎn)值、賬面利潤指標，應注重現(xiàn)金指標，筆者認為應以收現(xiàn)百分比來確定工程獎罰指標。

　　收現(xiàn)百分比=收取的現(xiàn)金(含甲供材料)÷工程決算造價

　　這個指標越大，說明收取工程款效果越好，按現(xiàn)行行業(yè)情況，應達到90%左右，說明這個工程本企業(yè)基本上沒有墊款，應在此基礎上，每增加一個百分點，項目部還有相關經(jīng)營人員即發(fā)放獎勵額的10%，以此類推，直至工程款全部收回，這樣就將經(jīng)營人員、項目部人員的收益與公司效益捆在一起，這樣就避免了經(jīng)營人員、項目部人員只注重產(chǎn)值指標，而不注重工程款收取情況。避免只看賬面利潤，而不看實際利潤，賬面利潤大增，而負債跟著增加，最后形成項目部和經(jīng)營人員要發(fā)獎金，而企業(yè)鍋里卻無錢支付的尷尬局面，應收賬款長期收不回，企業(yè)借款發(fā)獎金，至使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，難以償還到期債務，起訴不斷，頻臨破產(chǎn)困境。

　　三，應收賬款流動----變現(xiàn)

　　(一)積極組織催收

　　這是應收賬款變現(xiàn)最快最可行的辦法，首先要制定切實可行的收款計劃，其次對催收人員按收取的款項給予適當?shù)莫剟睢?/p>

　　(二)抵押融資

　　應收賬款中大量是企業(yè)的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，只有很少一部分是無法回收的資產(chǎn)，所謂優(yōu)質(zhì)應收賬款資產(chǎn),是指建設單位按合同約定及時付款,施工單位按合同已完成了工程量。由于未到約定的付款時點,而形成的應收賬款。如合同約定付款60%,而建設單位只付了40%,那么余下的20%,就不是優(yōu)質(zhì)的應收賬款資產(chǎn),而是不良資產(chǎn), 這部分應收賬款銀行是不認可的。因為建設單位已經(jīng)不能按合同約定付款，已出現(xiàn)違約現(xiàn)象。如果施工單位想通過應收賬款抵押的形式貸款，在與建設單位簽訂施工合同時，一定要注意，建設單位能達到什么的付款能力，就簽什么樣的付款能力。切不可在簽訂合同時，付款比率提高，實際不按合同約定付款，造成違約現(xiàn)象發(fā)生。那么企業(yè)如何運用這些優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)呢?辦法是有的，企業(yè)可以將這些優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)抵押給銀行，從銀行獲得資金。銀行有一種業(yè)務，就是客戶將應收賬款作為抵押品，抵押給銀行，企業(yè)從銀行獲取資金，這項業(yè)務叫《國內(nèi)保理業(yè)務》。

　　(三)資產(chǎn)證券化

　　是指將缺乏流動性但具有預期的穩(wěn)定的現(xiàn)金流入的資產(chǎn)，并以該資產(chǎn)的現(xiàn)金流動為基礎的證券發(fā)行過程。這種融資方式通常融資費用較低，并可享受更為專業(yè)化的融資服務。如高速公路收費權、電站發(fā)電收入、公寓的長期租金收入等有可靠的現(xiàn)金流，都可以進行資產(chǎn)證券化。

　　(四)委托中介收款、拍賣、轉(zhuǎn)讓

　　將應收賬款委托給專業(yè)公司回收，現(xiàn)在一般專業(yè)回收公司配備的人員一般比較專業(yè)，包括法律、財務、稅務等，他們在催收款方面具有相對優(yōu)勢，在一定程度上減少企業(yè)投入的人力和財力。

　　對于一些難以回收的應收賬款，企業(yè)可以采取拍賣、轉(zhuǎn)讓的方式及時進行變現(xiàn)。

　　(五)抵債、起訴

　　對于有些應收賬款，由于債務人暫時資金周轉(zhuǎn)困難，但長期資金回籠較好的債權，企業(yè)可以與債權人協(xié)商，將應收賬款抵沖本企業(yè)債務，對那些賴賬不還或有錢不還的客戶，只能通過法律途徑去解決，但是一定注意訟訴時效，根據(jù)法律規(guī)定超過2年，再想勝訴就比較困難，企業(yè)最好聘請一個長年的法律顧問，及時咨詢。

　　通過上述分析可以看出，由于各方面的原因，施工企業(yè)的應收賬款所帶來的風險是巨大的，因此，企業(yè)應把應收賬款的管理作為一項長期的工作來抓，不能一到過年過節(jié)就抓緊催收，同時應及時與建設單位核對往來賬款，防止有人收取款項不交單位。并且應將應收賬款控制在一定比例上，最大限度的降低壞賬率，這還可以降低企業(yè)的融資成本，使企業(yè)獲得最大效益。管理好應收賬款有利于加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用率，降低企業(yè)資金成本，及時償還到期債務，對提高企業(yè)社會信譽有重要影響。(作者：江蘇地亞建筑有限公司 龔本前)

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