企業(yè)內(nèi)功的三大修煉

發(fā)布日期：2014-07-22來源：本網(wǎng)編輯：龔煒

[摘要]信用——以較低的財務(wù)成本獲取應(yīng)收賬款； 安全和質(zhì)量——不要讓其成為應(yīng)收賬款的絆腳石； 施工進度——取得應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。

　　　目前，工程建設(shè)市場競爭激烈，招標程序日趨規(guī)范，施工企業(yè)在簽訂施工合同、開展工程施工、獲取工程款前需要在投標工作中付出大量的人力、物力和財力。在施工合同中，合同價款通常由預(yù)付工程款、工程進度款和工程質(zhì)量缺陷保修金構(gòu)成，其中工程進度款所占比例最大且根據(jù)工程量計量結(jié)果分批支付，工程質(zhì)量缺陷保修金則通常在工程竣工驗收一年后結(jié)清，這使得施工企業(yè)在施工全過程乃至工程竣工后都要長期面臨大量的應(yīng)收賬款管理工作。因此，認真研討應(yīng)收賬款管理工作，及時足額獲取應(yīng)收賬款，是施工企業(yè)保持良好財務(wù)狀況，維持正常運轉(zhuǎn)情況的基本保障，也是對其在投標階段努力的應(yīng)有回報。

　　與銀行建立長期互信的合作關(guān)系

　　施工企業(yè)作為承包方收到的第一筆合同款是工程預(yù)付款，而收取預(yù)付款的前提之一是向發(fā)包方提供相應(yīng)的保函。因此，與銀行建立長期互信關(guān)系是施工企業(yè)以較低的財務(wù)成本獲取應(yīng)收賬款的重要工具。

　　在開展施工作業(yè)前，發(fā)包方通常會支付一定比例的工程預(yù)付款，作為啟動資金供承包方組織施工所需的人員、機具、材料設(shè)備等資源，為正式施工做準備。在取得工程預(yù)付款前，除合格的發(fā)票外，承包方需向發(fā)包方提交由保證人(通常是銀行)開具的履約擔保。履約擔保通常由承包方委托銀行開具，分為履約保證金保函和預(yù)付款保函兩部分，具體比例根據(jù)不同的施工合同條款確定。本文按照履約保證金為合同總價的10%、預(yù)付款為合同總價的30%的一般情況展開討論。換言之，在這種情況下，施工企業(yè)在收到工程預(yù)付款前共需委托銀行開具占合同總價40%的保函。銀行為降低經(jīng)營風險，在出具保函前通常要求委托人存入與保函金額對應(yīng)的存款，按照存款利率支付利息。這一方式將占用施工企業(yè)大量現(xiàn)金，且利息較低，財務(wù)成本較高。但是，對于信用評級高的客戶，銀行可降低甚至取消這一要求，直接開具保函。如果施工企業(yè)能夠在長期合作中以良好的記錄取得銀行的信任，就可以以較低的財務(wù)成本取得第一筆應(yīng)收賬款。

　　在實際工作中，筆者曾經(jīng)遇到過這樣一個案例：一家施工企業(yè)為節(jié)省財務(wù)成本，偽造銀行保函交給建設(shè)單位，企圖騙取工程預(yù)付款。但是，建設(shè)單位在與銀行對接其他業(yè)務(wù)時對保函進行了核驗，發(fā)現(xiàn)該保函系偽造。建設(shè)單位立即停止支付工程預(yù)付款的相關(guān)工作，并嚴重警告了該企業(yè)。由于工期緊迫，重新招標難以實現(xiàn)，建設(shè)單位才沒有與其解除合同關(guān)系，但在后續(xù)的工作中將這家企業(yè)列入了不良記錄名單。同時，該筆預(yù)付款到發(fā)稿之日也沒有支付給該企業(yè)，建設(shè)單位在施工過程中只支付了后期的工程進度款。

　　施工企業(yè)這樣做無疑是得不償失的。偽造行為被發(fā)現(xiàn)后，施工企業(yè)不但要蒙受經(jīng)濟損失，而且嚴重影響其在業(yè)界的信譽，更談不上及時足額取得應(yīng)收賬款。可以說，偽造保函的行為對其之前在投標過程中付出的努力也是極為不負責任的。探究其偽造保函的原因，一是僥幸心理作祟;二是銀行在開具保函前對施工企業(yè)的存款要求造成的財務(wù)壓力較大，導致施工企業(yè)鋌而走險。因此，施工企業(yè)如果希望以較小的財務(wù)成本獲得保函，應(yīng)通過良好的信用記錄與銀行建立長期互信的合作關(guān)系，用良好的信譽換取保函。這一案例很好地說明了施工企業(yè)與銀行建立互信關(guān)系的重要性。

　　注重施工安全和質(zhì)量

　　確保施工安全。在與國際接軌的大環(huán)境下，我國的安全管理制度和事故問責制度不斷完善，安全意識和管理水平也不斷提高，無論是監(jiān)管部門還是建設(shè)單位對HSE工作的重視達到了前所未有的高度，以經(jīng)濟為杠桿敦促施工企業(yè)加強安全生產(chǎn)管理已成為通行的做法。因此，施工企業(yè)要及時足額取得應(yīng)收賬款，必須確保施工安全。

　　目前，為最大限度約束施工企業(yè)重視施工安全，消除安全隱患，建設(shè)單位除了在施工合同中針對施工安全設(shè)置獎懲條款外，還要制定周詳?shù)陌踩殑t，并與施工企業(yè)簽訂安全協(xié)議，同時要求承包方在開展施工前繳納安全保證金。安全保證金的收取標準約為30,000～100,000元，對于金額較大的施工合同，安全保證金還會進一步提高，可達到合同總價款的5%。如果施工過程中出現(xiàn)了安全事故，依據(jù)責任認定情況建設(shè)單位可以部分或全部扣除承包方的安全保證金。其次，建設(shè)單位將定期及不定期地舉行不同規(guī)格的現(xiàn)場安全檢查，對安全隱患和違章行為的責任單位有明確的處罰措施。建設(shè)單位發(fā)現(xiàn)安全問題后會責令施工企業(yè)立即進行整改并在現(xiàn)場繳納200～2,000元的罰款，對拒不繳納者，發(fā)包方將在工程進度款中雙倍扣除。對于安全生產(chǎn)管理較好的施工企業(yè)，建設(shè)單位會在施工過程中及工程竣工驗收后給予一定的獎勵。

　　由于安全細則日趨嚴格，而施工企業(yè)的安全生產(chǎn)管理水平很難在短時期內(nèi)大幅提高，實際施工過程中因操作不規(guī)范接受罰款甚至影響進度款支付的情況屢見不鮮，在一定程度上影響了應(yīng)收賬款的回收。因此，保證施工安全，提高日常安全生產(chǎn)管理水平，是施工企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中應(yīng)認真對待的課題。

　　保證施工質(zhì)量。在工程建設(shè)中，施工質(zhì)量的重要性是不言而喻的。建設(shè)單位通常采用收取工程質(zhì)量缺陷保修金和針對施工質(zhì)量設(shè)置獎懲條款的方式督促施工企業(yè)提高工程質(zhì)量。工程質(zhì)量缺陷保修金的金額一般為施工合同總價款的3%，某些施工合同中可達到5%甚至更高。工程質(zhì)量缺陷保修金通常在工程竣工驗收合格12個月后無質(zhì)量問題時結(jié)清。

　　施工質(zhì)量主要體現(xiàn)在如下方面：一是按圖施工;二是保證工程尤其是隱蔽工程質(zhì)量達到驗收標準;三是材料設(shè)備應(yīng)符合有關(guān)標準、規(guī)范以及專用條款約定的要求。對于由施工企業(yè)即承包方負責采購的材料設(shè)備，承包方需提供產(chǎn)品質(zhì)量合格證明，對材料設(shè)備質(zhì)量負責。建設(shè)單位及質(zhì)量監(jiān)督部門在工程建設(shè)過程中都會嚴格檢驗施工質(zhì)量，一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，除要求承包方及時整改外，還將處以一定金額的罰款。對于拒不執(zhí)行整改要求或經(jīng)整改后仍不合格的，則延遲或停止支付當月的工程進度款，并可另外委托其他施工企業(yè)處理，相關(guān)費用從原承包方合同款中扣除并加以處罰。對于因整改造成工期滯后的，由承包方承擔追趕工期所需的費用。

　　筆者在實際工作中遇到過以下情況：某工程中由承包方負責采購的設(shè)備外觀出現(xiàn)輕微變形，但未引起施工人員的注意，依照圖紙進行了安裝。建設(shè)單位的工程技術(shù)人員注意到這一情況后立即要求停工，同時暫停支付工程進度款。承包方要求該設(shè)備生產(chǎn)廠家派出技術(shù)人員對問題設(shè)備進行測試，測試結(jié)果表明，該設(shè)備變形程度在規(guī)范允許范圍內(nèi)并且不影響正常使用。由于設(shè)備已安裝完畢，考慮到工期要求，建設(shè)單位同意繼續(xù)使用該設(shè)備，恢復支付工程進度款，但要求生產(chǎn)廠家和施工企業(yè)分別出具質(zhì)量承諾函，并延長該施工企業(yè)工程質(zhì)量缺陷保修金的結(jié)算期。同時，承包方為追回因停工造成的工期滯后，采取了增加施工人員等措施，也導致其成本進一步上升。如果施工企業(yè)的質(zhì)量控制工作能夠再細致一些，這一瑕疵是可以避免的，應(yīng)收賬款管理也就不會受到影響。這表明，保證施工質(zhì)量是施工企業(yè)做好應(yīng)收賬款管理工作的重要基礎(chǔ)，應(yīng)引起足夠的重視。

　　嚴格控制施工進度

　　工程進度款是施工合同價款的主要構(gòu)成部分，通常占合同總價款的70%左右。因此，嚴格控制施工進度，按期回收工程進度款，是施工企業(yè)管理應(yīng)收賬款的重中之重。

　　工程進度款通常按月支付，其支付依據(jù)是工程量的計量?？刂乒て谑枪こ添椖拷档屯顿Y成本和提高投資收益的關(guān)鍵，因此成為建設(shè)單位的重要工作目標。工程要按期完成整體建設(shè)計劃，必須嚴格控制各施工分項的工期。建設(shè)單位經(jīng)常采用的工期控制方法是：要求承包方按日、周、月制定進度計劃并統(tǒng)計工作量;針對工程量的完成情況設(shè)置一定數(shù)額的進度獎懲金，鼓勵施工企業(yè)盡早完成計劃工作量。

　　控制施工進度決不只是制定和完成工作計劃這么簡單，它反映的是施工企業(yè)對人力、物力、財力的統(tǒng)籌安排，同時還要合理考慮天氣等外部因素對工期的影響?？梢哉f，施工進度控制能力體現(xiàn)了施工企業(yè)全方位的管理水平。在制定工作計劃時，有經(jīng)驗的施工企業(yè)不會簡單地用總工作量除以總工作時間，而是會充分考慮各種因素合理安排各種資源，并適當留有余地。具體工作包括如下方面：

　　合理確定施工隊伍規(guī)模。隨著勞動力成本的上升，施工企業(yè)通常在開工前組織的施工隊伍規(guī)模有限。但是，如果對工期的不確定性缺乏足夠的估計，常常在施工進程中出現(xiàn)因趕工需要臨時增加施工人員的情況。目前，我國勞動力資源逐漸顯現(xiàn)緊缺趨勢，局部區(qū)域的“民工荒”情況較為突出，施工企業(yè)臨時增加人員時往往需要支付高額薪酬，導致人力成本上升。因此，施工企業(yè)較為明智的做法是從施工組織開始就安排出足夠的施工人員，這樣做雖然初始成本略高，但可避免施工過程中無人可用的尷尬局面，且可爭取提前完工，從而獲得進度獎勵，實際上起到了降低人力成本的作用。

　　提前租賃大型施工機械。施工機具的準備是開工前的重要工作之一。隨著社會分工的細化，施工企業(yè)通常不再購買大中型施工機械和設(shè)備，而是在需要時向?qū)I(yè)的租賃公司租用。從購買成本、維修保養(yǎng)成本及使用效率等各個方面衡量，租賃機械設(shè)備都是較好的方式。但是，由于大型施工機械成本較高，租賃公司擁有的數(shù)量也有限，施工企業(yè)在工程開工前應(yīng)提前準備所需的機械設(shè)備，合理安排租賃事宜。

　　充分考慮外部因素對工期的影響。除施工企業(yè)內(nèi)部的施工組織外，工期還受到諸多外部因素的影響，如：與監(jiān)理、設(shè)計院、其他施工方的協(xié)調(diào)，項目手續(xù)辦理情況，建設(shè)單位及其上級單位的視察檢查，惡劣天氣的影響等等。在受外部因素影響導致工期延長時，施工企業(yè)應(yīng)注重做好記錄和歸檔工作，明確停工原因和責任方，保存好對己方有利的證據(jù)，最大程度地保護自己的利益。但是，施工企業(yè)應(yīng)盡量避免和建設(shè)單位發(fā)生正面沖突，否則不利于后期應(yīng)收賬款的回收。因此，一旦出現(xiàn)工期滯后的情況，施工企業(yè)在保存證據(jù)的同時應(yīng)積極采取補救措施追回工期，才能在與建設(shè)單位的協(xié)調(diào)中獲得主動權(quán)。

　　(作者單位：振華石油控股有限公司 謝 楠)

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